Die Treuhandstiftung: Einstieg mit kleinerem Vermögen

Was ist eine Treuhandstiftung und wie unterscheidet sie sich?

Eine Treuhandstiftung (auch als unselbständige oder fiduziarische Stiftung bezeichnet) besitzt keine eigene Rechtspersönlichkeit. Sie wird juristisch nicht als selbstständiges Rechtssubjekt geführt, sondern entsteht durch eine schuldrechtliche Vereinbarung zwischen dem Stifter und einem gewählten Stiftungsträger. Bei einer Übertragung zu Lebzeiten wird die Stiftung über einen Treuhandvertrag errichtet. Wie dieser Vertrag zivilrechtlich einzuordnen ist, richtet sich nach seiner konkreten Ausgestaltung: Er kann als Schenkung unter Auflage (§ 525 BGB) ausgestaltet sein, zwingend ist das jedoch nicht. Wird die Treuhandstiftung im Rahmen der Nachlassplanung auf den Todesfall errichtet, bildet eine letztwillige Verfügung die Grundlage. Das gewidmete Vermögen geht rechtlich in das Eigentum des Trägers über, der es jedoch streng getrennt von seinem eigenen Vermögen gemäß den Vorgaben der Stiftungssatzung zu verwalten hat. Zu unterscheiden ist außerdem, ob die Treuhandstiftung gemeinnützige Zwecke verfolgt oder privatnützig (eigennützig) ausgestaltet ist, etwa zugunsten der eigenen Familie. Die in diesem Beitrag beschriebenen steuerlichen Vergünstigungen setzen durchgehend eine gemeinnützige Ausrichtung voraus. Unsere Kanzlei unterstützt Stifter im Stiftungsrecht bei der präzisen Ausgestaltung dieser Verträge.

Die wesentlichen Unterschiede zur rechtsfähigen Stiftung

• Rechtsfähigkeit: Die rechtsfähige Stiftung bürgerlichen Rechts (§§ 80 ff. BGB) ist eine eigenständige juristische Person. Die Treuhandstiftung besitzt keine eigene Rechtspersönlichkeit; für sie handelt stets der Stiftungsträger nach außen.
• Anerkennung und Aufsicht: Für eine rechtsfähige Stiftung sind ein formaler Stiftungsakt sowie die stiftungsbehördliche Anerkennung (in Bayern etwa durch die Regierung von Oberbayern) erforderlich. Eine Treuhandstiftung unterliegt keiner staatlichen Stiftungsaufsicht und benötigt keine behördliche Genehmigung.
• Stiftungsregister: Das durch die Stiftungsrechtsreform eingeführte zentrale Stiftungsregister (StiftRG) tritt am 01.01.2028 in Kraft. Es gilt ausschließlich für rechtsfähige Stiftungen. Treuhandstiftungen werden dort nicht erfasst, was Stiftern ein Höchstmaß an Diskretion sichert.

Durch den Wegfall staatlicher Genehmigungsverfahren und behördlicher Aufsichtspflichten bietet die unselbständige Stiftung eine flexible Alternative zur klassischen Stiftung bürgerlichen Rechts. Im Stiftungsgeschäft einer rechtsfähigen Stiftung muss das gewidmete Vermögen der Stiftung zur eigenen Verfügung überlassen werden, während bei der Treuhandstiftung das Treuhandverhältnis die vertragliche Bindung sichert. Diese Schlankheit in der Struktur reduziert den Verwaltungsaufwand erheblich und macht das Instrument insbesondere für Vermögen unterhalb der Millionen-Grenze attraktiv.

Ab welchem Vermögen lohnt sich eine Treuhandstiftung und was kostet sie?

Während für eine rechtsfähige Stiftung bürgerlichen Rechts in der Praxis meist ein deutlich höheres Eigenkapital vorausgesetzt wird, ist eine Treuhandstiftung bereits mit einem Vermögen unter 50.000 Euro sinnvoll umsetzbar. Gesetzlich ist zwar kein starres Mindestkapital vorgeschrieben, doch das eingebrachte Vermögen muss ausreichen, um den gewählten Stiftungszweck dauerhaft zu erfüllen. Da die Verwaltungsstruktur beim Stiftungsträger gebündelt liegt, lässt sich der Verwaltungsaufwand für den Stifter reduzieren. Unsere Beratung im Stiftungsrecht zeigt, dass Stifterinnen und Stifter dadurch bereits mit kleineren Vermögen wirksame Akzente setzen können.

• Mindestkapital: Gesetzlich ist keine feste Summe vorgeschrieben; in der Praxis ist die Gründung bereits mit einem Vermögen unter 50.000 Euro machbar.
• Gründungskosten: Einmaliger Aufwand für die rechtliche Gestaltung von Treuhandvertrag und Satzung sowie die Abstimmung der Gemeinnützigkeit (§ 60a AO).
• Laufende Trägervergütung: Der Stiftungsträger berechnet für Buchführung, Erfüllung der Stiftungszwecke und Vermögensverwaltung in der Regel eine prozentuale Spanne des Stiftungsvermögens.
• Kostenvorteil: Keine staatlichen Anerkennungs- oder Aufsichtsgebühren und deutlich geringerer laufender Verwaltungsaufwand als bei einer eigenständigen Stiftung.

Bei der Wahl des Trägers sollten Stifter auf eine transparente Gebührenstruktur achten, die den Betreuungsaufwand klar begrenzt. Sollen neben Barvermögen auch Immobilien oder Unternehmensanteile eingebracht werden, erfordert dies vorab eine genaue rechtliche Bewertung der Übertragbarkeit und Bewertungsmethoden.

Wie läuft die Gründung einer Treuhandstiftung Schritt für Schritt ab?

Die Gründung einer Treuhandstiftung unterscheidet sich grundlegend von der Errichtung einer rechtsfähigen Stiftung. Eine formelle behördliche Anerkennung durch die Stiftungsbehörde ist für die Entstehung der Treuhandstiftung nicht erforderlich. Zivilrechtlich entsteht sie zu Lebzeiten durch den Treuhandvertrag, der je nach Ausgestaltung etwa als Schenkung unter Auflage (§ 525 BGB) gefasst sein kann, oder im Todesfall durch eine letztwillige Zuwendung. Für eine tragfähige Gestaltung im Stiftungsrecht verläuft die Gründung in fünf klar strukturierten Phasen.

1. Stiftungszweck und Satzung festlegen: Der Stifter bestimmt den genauen Zweck, den Namen der unselbständigen Stiftung und die Regeln für die Mittelvergabe in einer Satzung.
2. Passenden Träger auswählen: Es wird ein geeigneter Stiftungsträger gewählt, der das Vermögen treuhänderisch und getrennt von eigenem Vermögen verwaltet.
3. Nur bei gemeinnütziger Ausrichtung: steuerliche Vorabprüfung beantragen (§ 60a AO): Das Finanzamt prüft die Satzung und stellt vorab per Bescheid nach § 60a Abs. 1 AO fest, ob die satzungsmäßigen Voraussetzungen für die Gemeinnützigkeit vorliegen. Bei einer privatnützigen Treuhandstiftung entfällt dieser Schritt.
4. Treuhandvertrag abschließen: Stifter und Träger unterzeichnen den Treuhandvertrag. Sofern keine Grundstücks- oder GmbH-Übertragungen enthalten sind, reicht die einfache Schriftform aus.
5. Stiftungsvermögen übertragen: Nach Abschluss des Treuhandvertrags, bei gemeinnütziger Ausrichtung nach Zugang des Bescheids nach § 60a AO, wird das zugesagte Anfangsvermögen an den Träger geleistet, sodass die Stiftung ihre Tätigkeit aufnehmen kann.

Die vorherige Feststellung nach § 60a AO schützt Stifter vor steuerlichen Überraschungen, da Spendenabzüge und Steuerbefreiungen erst greifen, wenn die Gemeinnützigkeit behördlich bestätigt ist. Der gesamte Ablauf nimmt bei sorgfältiger Vorbereitung meist nur wenige Wochen in Anspruch.

Welche Steuervorteile bietet die gemeinnützige Treuhandstiftung?

Eine gemeinnützige Treuhandstiftung genießt steuerlich dieselben Privilegien wie eine rechtsfähige Stiftung. Bestätigt das Finanzamt die Erfüllung der gemeinnützigen Zwecke, entfällt die Körperschaftsteuer nach § 1 Abs. 1 Nr. 5 KStG, und Übertragungen bleiben nach § 13 Abs. 1 Nr. 16b ErbStG frei von der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Zudem können Stifter erhebliche Sonderausgabenabzüge bei der Einkommensteuer nutzen.

• Körperschaftsteuerbefreiung: Gemäß § 1 Abs. 1 Nr. 5 KStG in Verbindung mit den §§ 55, 58 AO sind gemeinnützige Treuhandstiftungen von der Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit.
• Erbschaft- und Schenkungsteuerbefreiung: Vermögensübertragungen an die Treuhandstiftung erfolgen nach § 13 Abs. 1 Nr. 16b ErbStG steuerfrei.
• Laufender Spendenabzug: Stifter können laufende Zuwendungen nach § 10b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG bis zu 20 Prozent des Gesamtbetrags ihrer Einkünfte als Sonderausgaben abziehen.
• Besonderer Vermögensstock-Abzug: Für Spenden in den zu erhaltenden Vermögensstock gewährt § 10b Abs. 1a Satz 1 EStG einen zusätzlichen Abzugsbetrag von bis zu 1 Million Euro (bei zusammenveranlagten Ehegatten bis zu 2 Millionen Euro), der flexibel auf bis zu zehn Veranlagungszeiträume verteilt werden kann.

Diese steuerlichen Regelungen ermöglichen es, Spitzenbelastungen bei der Einkommensteuer gezielt zu mindern, etwa nach dem Verkauf einer Immobilie oder von Unternehmensanteilen. Voraussetzung für sämtliche Privilegien ist, dass die Satzung den strengen Vorgaben der Abgabenordnung entspricht und der Bescheid nach § 60a AO vor der Vermögensübertragung vorliegt. Unsere Kanzlei unterstützt Sie im Stiftungsrecht bei der steuerlich und rechtlich einwandfreien Gestaltung.

Woran erkennen Sie einen verlässlichen Stiftungsträger?

Da eine Treuhandstiftung keine eigene Rechtspersönlichkeit besitzt und nicht der staatlichen Stiftungsaufsicht unterliegt, kommt der Wahl des richtigen Stiftungsträgers eine entscheidende Bedeutung zu. Der Träger verwaltet das eingebrachte Vermögen treuhänderisch im eigenen Namen, ist dabei jedoch strikt an die Vorgaben der Stiftungssatzung gebunden. Um sicherzustellen, dass Ihre stifterischen Ziele dauerhaft und rechtssicher umgesetzt werden, sollten Sie bei der Auswahl eines Trägers auf erprobte Kriterien und maximale Transparenz achten.

• Sichere Vermögenstrennung: Der Träger muss das Stiftungsvermögen als getrenntes Sondervermögen führen, damit es strikt vom eigenen Geschäftsbetrieb und Risiken des Trägers isoliert bleibt.
• Erfahrung bei Treuhandverträgen: Eine fundierte Praxis bei der Ausgestaltung individueller Vereinbarungen garantiert, dass Ihr Stifterwille auch bei veränderten Rahmenbedingungen präzise befolgt wird.
• Transparente Trägervergütung: Seriöse Träger legen Verwaltungskosten, Buchführungsgebühren und Aufwendungsersätze im Voraus offen und arbeiten mit klaren Vergütungssätzen.
• Ordnungsgemäße Mittelverwendung: Bei gemeinnützigen Zwecken stellt eine transparente Rechenschaftslegung sicher, dass die steuerlichen Vorgaben der Abgabenordnung dauerhaft erfüllt werden.

Ein professioneller Stiftungsträger übernimmt nicht nur die administrative Betreuung und Rechnungslegung, sondern garantiert die nachhaltige Verwirklichung des Stifterwillens. Je nach Ausrichtung der Treuhandstiftung kommen gemeinnützige Dachstiftungen, Initiativen oder juristische Personen des privaten und öffentlichen Rechts als Träger in Betracht. Zusätzliche Sicherheit schaffen vertragliche Kontrollrechte oder die Einsetzung eines Stiftungsbeirats. Bei allen Fragen zur Vertragsgestaltung steht Ihnen das Team der Kanzlei Braun & Kollegen im Stiftungsrecht beratend zur Seite.

Welche Risiken und Pflichtteilsschranken sind bei der Gestaltung zu beachten?

Da eine Treuhandstiftung als unselbstständige Stiftung keine eigene Rechtspersönlichkeit besitzt, geht das Stiftungsvermögen zivilrechtlich in das Eigentum des gewählten Trägers über. Daraus erwächst das zentrale Risiko einer Insolvenz dieses Trägers. Um das übertragene Kapital wirksam vor dem Zugriff etwaiger Gläubiger des Trägers zu schützen, muss der Treuhandvertrag das Stiftungsvermögen ausdrücklich als getrenntes Sondervermögen definieren. Über klare vertragliche Aussonderungsrechte sowie vereinbarte Übertragungsansprüche auf einen Ersatzträger bleibt die Erfüllung des Stiftungszwecks auch bei wirtschaftlichen Schieflagen des Rechtsträgers dauerhaft abgesichert.

Pflichtteilsergänzung nach § 2325 BGB bei lebzeitigen Zuwendungen

Neben der Trägerauswahl fordert das Erbrecht eine vorausschauende Planung: Wer Vermögenswerte zu Lebzeiten auf eine Treuhandstiftung überträgt, leistet rechtlich eine Schenkung. Diese Zuwendung kann nach § 2325 Abs. 1 BGB Pflichtteilsergänzungsansprüche pflichtteilsberechtigter Angehöriger begründen. Der Pflichtteil stellt einen reinen Geldanspruch dar, der erst dann fällig wird, wenn der Berechtigte ihn aktiv geltend macht. Nach der gesetzlichen Abschmelzungsregelung in § 2325 Abs. 3 BGB wird die Schenkung im ersten Jahr vor dem Erbfall voll angerechnet; mit jedem weiteren vollendeten Jahr verringert sich der anzusetzende Wert um ein Zehntel, sodass die Zuwendung nach zehn Jahren im Regelfall unberücksichtigt bleibt. Voraussetzung für den Fristbeginn ist jedoch, dass der Stifter den Gegenstand wirtschaftlich endgültig ausgegliedert hat und sich keine umfassenden Nutzungs- oder Widerrufsrechte vorbehält.

• Vertragliche Absicherung des Stiftungsvermögens als insolvenzfestes Sondervermögen beim Rechtsträger
• Frühzeitige Abstimmung lebzeitiger Übertragungen zur Ausnutzung der Zehn-Jahres-Frist nach § 2325 Abs. 3 BGB
• Vereinbarung klarer Nachfolge- und Ersatzträgerklauseln im Treuhandvertrag für den Störfall

Die rechtssichere Verzahnung von Stiftungsvertrag, Vermögensschutz und erbrechtlichen Fristen erfordert fundierte juristische Begleitung. Unsere Kanzlei unterstützt Sie in München und bundesweit dabei, Risiken frühzeitig zu identifizieren und Ihre Vermögensnachfolge maßgeschneidert zu strukturieren. Weiterführende Informationen zu unseren Leistungen finden Sie im Bereich Stiftungsrecht.

Wer hilft in München bei der Treuhandstiftung?

Bei der Errichtung einer unselbständigen Stiftung reicht eine Mustersatzung selten aus. Weil Stiftungsgeschäft und Treuhandvertrag zivilrechtliche sowie steuerrechtliche Pflichten miteinander verbinden, erfordert die Umsetzung erfahrene juristische Begleitung. Die Münchner Kanzlei Braun & Kollegen (Pettenkoferstraße 35) unterstützt Stifter im Stiftungsrecht sowie im Erbrecht bei der vertraglichen Ausgestaltung.

Kriterien für die juristische Beratung vor Ort

Eine verlässliche Rechtsberatung prüft nicht nur die Satzung, sondern stimmt sämtliche Vertragsklauseln von Beginn an ab. Bereits vor der ersten Vermögensübertragung empfiehlt sich die gesonderte Feststellung der satzungsmäßigen Voraussetzungen nach § 60a Abs. 1 AO beim zuständigen Finanzamt, um die steuerlichen Vorteile abzusichern. Darüber hinaus müssen erbrechtliche Folgen genau kalkuliert werden.

• Prüfung von Treuhandverträgen: Individuelle Regelung der Mitwirkungs- und Kontrollrechte des Stifters gegenüber dem Träger.
• Feststellung nach § 60a Abs. 1 AO (nur bei gemeinnütziger Treuhandstiftung): Einholung des Bescheids vor der Übertragung von Stiftungskapital.
• Komplexe Vermögenswerte: Übertragbarkeit und Bewertung von Immobilien oder GmbH-Anteilen rechtssicher strukturieren.
• Verzahnung mit Testament und Pflichtteil: Abstimmung der Stiftungserrichtung mit Erbverträgen und Pflichtteilsminderungsstrategien.

Sollen GmbH-Anteile oder Immobilien eingebracht werden, gehören Übertragbarkeit, steuerliche Bewertung und erbrechtliche Absicherung zusammen. Die im Stiftungsrecht spezialisierten Anwälte von Braun & Kollegen unterstützen Stifter dabei, persönliche Vorstellungen präzise umzusetzen und den Stiftungszweck dauerhaft zu sichern.